内部控制评价的主体与角色
内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。
内部控制评价是企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。
内部控制评价是对内部控制有效性的进行的评价，所谓内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
评价设计有效性。是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。评价内部控制设计的有效性，应充分考虑：是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设计了相应的控制;是否为合理保障资产安全而设计了相应的控制;相关控制的设计是否能够保证企业遵循适用的法律法规;相关控制的设计是否有助于企业提高经营效率和效果，实现发展战略。
评价运行有效性。是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应充分考虑：相关控制在评价期内是如何运行的;相关控制是否得到了持续一致的运行;实施控制的人员是否具备必要的权限和能力;相关控制运行的方式，一般包括人工控制和自动控制、预防性控制和发现性控制。
内部控制评价的主体与角色
相关文章